TRADING

En el Uruguay existe un tratamiento tributario especial para las operaciones de “trading”, es decir aquellas en las que una sociedad uruguaya realiza la compra de bienes y/o servicios en el exterior y los revende también al exterior, sin que dichos bienes ingresen al país o sin que los servicios sean prestados desde Uruguay.  

El tratamiento tributario de estas operaciones de intermediación se encuentra regulado en la Resolución N° 51/997 que establece un régimen de tributación ficta para el Impuesto a la Renta. En el Uruguay: Impuesto a la Renta de las Actividades Empresariales (en adelante IRAE).

Resolución Nº 51/997

Esta resolución dispone en lo medular que una forma de determinación de la renta neta de fuente uruguayas para las siguientes operaciones de intermediación realizadas en el Uruguay:

1)     Compra – venta de mercaderías situadas en el exterior que no tengan por origen ni destino el territorio nacional.

2)     Intermediación en la prestación de servicios, siempre que los mismos se presten y utilicen económicamente fuera del Uruguay.

“En estos casos la renta neta de fuente uruguaya se fija en el 3% (tres por ciento) de la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de los referidos bienes y servicios.”

Impuesto a la Renta

Como puede apreciarse bajo este régimen las rentas netas de fuentes uruguaya se determinan aplicando un porcentaje del 3% sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra. Sobre este resultado se aplica la alícuota del IRAE, que es del 25%.

En este sentido, se trata de un régimen de baja tributación para aquellas empresas cuyo operativa consista en la compra y venta de mercaderías o prestación de servicios con destino y origen distinto al uruguayo, quedando de esta forma gravadas a una tasa reducida.

Impuesto al Valor Agregado

En lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado, las operaciones de trading no se encuentran gravadas. Esto se debe a que en estas operaciones no hay circulación de bienes o servicios dentro del territorio uruguayo. Esto se desprende de las normas generales que regulan este impuesto, no de la Resolución N° 51/997 que refiere exclusivamente al tratamiento en materia de impuesto a la renta.

Aquellas empresas que se dediquen a la intermediación de bienes y servicios que no tengan por origen ni destino el territorio uruguayo, pueden ampararse en este régimen tributario especial de reducido impacto impositivo.